Gelir Yönetimi Başkanlığı’nın (GİB), internet sitesinde yer alan duyuruya nazaran, 13 Şubat’ta yayınlanan 5189 sayılı Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Paha Vergisi Oranlarının Tespitine Ait Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Cumhurbaşkanı Kararı ile KDV oranı, toptan-perakende ayrımı kaldırılarak tüm besin teslimlerinde yüzde 1’e indirildi.
Yapılan düzenleme kapsamında vatandaşın, üreticinin, perakendeci ve toptancının soruları derlenerek, yanıtları yayınlandı.
BESİNDE KDV İNDİRİİLE İLGİLİ SORULAR VE KARŞILIKLARI
Besinde KDV indirimine ait en çok merak edilen sorular ve karşılıkları şöyle:
Yalnızca temel besin eserlerinde uygulanan KDV oranları mı yüzde 1’e düşürüldü? Düzenleme öncesi KDV oranı yüzde 8 olup, yüzde 1’e indirilmeyen rastgele bir besin eseri var mı?
Temel besin eserlerinin birçoğunun toptan teslimi, 5189 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yapılan değişiklik öncesinde esasen 2007/13033 sayılı BKK eki (I) sayılı liste kapsamında yüzde 1 KDV’ye tabiydi. Kararla bahsi geçen listede yer alan ve yüzde 8 KDV’ye tabi olan besin eserlerinin tamamı liste çatısı altına alınmak ve toptan perakende ayrımı kaldırılmak suretiyle 14 Şubat’tan itibaren yüzde 1 KDV’ye tabi tutuldu ve bu kapsamdaki tüm besin eserlerinin teslimlerinde KDV oranları eşitlendi. Bu durumun tek istisnası, özel tüketim vergisine (ÖTV) tabi olan besin eserleridir. Bu eserlerin tesliminde yüzde 8 oranında KDV uygulanmaya devam edilecek.
Besin eserlerinin toptan yahut perakende olarak teslim edilmesine nazaran uygulanacak KDV oranı değişir mi?
Toptan ve perakende teslim ayrımı, toptancı hallerinde faaliyet gösterme, KDV mükellefi olma üzere farklı KDV oranı uygulanmasına neden olan kararlar, kararla ortadan kaldırılarak nereden alındığına, kime satıldığına bakılmaksızın liste kapsamındaki tüm besin teslimlerinde KDV oranı yüzde 1’de eşitlendi.
LOKANTA, RESTORAN, KEFETERYALARIN HİZMETLERİ KDV TAKVİYESİ KAPSAMINDA DEĞİL
Lokanta, restoran, kafeterya üzere işletmeler tarafından yerinde sunulan yeme-içme hizmetleri de KDV oranlarında indirim yapan karar kapsamında kıymetlendirilebilir mi?
Lokanta, restoran, kafeterya üzere işletmeler (birinci sınıf lokanta ruhsatı ya da işletme dokümanına sahip olan yerler ile üç yıldız ve üzeri oteller, tatil köyleri ve gibisi tesislerin bünyesindeki yerler hariç) tarafından yerinde sunulan (ayakta sunulması dahil) yeme-içme hizmetleri, yüzde 8 KDV’ye tabidir.
Birinci sınıf lokanta ruhsatı ya da işletme evrakına sahip olan yerler ile üç yıldız ve üzeri oteller, tatil köyleri ve gibisi tesislerin bünyesindeki yerlerde verilen kelam konusu hizmetler ise yüzde 18 KDV’ye tabi bulunuyor. Cumhurbaşkanı Kararı ile yapılan düzenleme, yeme-içme hizmetlerine uygulanan KDV oranında bir değişiklik öngörmüyor.
PAKET SERVİS HİZMETLERİ YÜZDE 8 KDV’YE TABİ
Paket servis ile alınan yeme-içme hizmetleri besin teslimi sayılır mı?
Yeme içme hizmeti veren işletmelerin paket servis (online, taşınabilir yemek sipariş siteleri dahil) formunda verdikleri hizmetler ile catering, tabldot servis üzere isimlerle verdikleri yeme içme hizmetleri, yüzde 8 KDV’ye tabi olup, bu hizmetlerin besin teslimi sayılması mümkün değil. Kararla yapılan düzenleme, yeme-içme hizmetlerine uygulanan KDV oranında bir değişiklik öngörmüyor.
Balık üzere kimi besin unsurlarını hem çiğ olarak hem de pişirerek satan işletmelerde uygulanması gereken KDV oranı nasıl hesaplanmalı?
Kararla çiğ balık teslimlerindeki toptan/perakende ayrımı kaldırılarak bu eserlerin yüzde 1 KDV’ye tabi tutulması sağlandı. Lakin, iş yerinde müşterilerin masasına ve meskenlere pişirilerek balık servisi yapılmak suretiyle gerçekleştirilen hizmetler ile ekmek ortası balık satışlarının, “yemeği pakette satan yahut başka formlarda yemek hizmeti sunan yerlerde verilen hizmetler” kapsamında kıymetlendirilerek yüzde 8 KDV’ye tabi tutulması gerekiyor.
BÖREK, SİMİT, PASTA, TATLININ TESLİMİNDE KDV İNDİRİMİ UYGULANACAK
Börek, simit, pasta, tatlı üzere eserlerin satışında uygulanması gereken KDV oranı ne olmalıdır?
Pastane, tatlıcı, simitçi, fırın üzere işletmeler tarafından imal edilen ve/veya satışı yapılan börek, simit, pasta, tatlı üzere eserlerin teslimine uygulanacak KDV yüzde 8’den yüzde 1’e indirildi.
Bununla birlikte, kelam konusu eserler yeme içme hizmeti olarak müşterilere sunulduğunda, yüzde 8 KDV’ye tabi olacak.
14 ŞUBAT SONRASINDAKİ SATIŞLARDA KDV
Fatura/sevk irsaliyesi üzere dokümanların düzenlenme tarihi ile besin eserlerinin teslim tarihinin farklı olması durumunda, hangi tarih prestijiyle karar hüküm tabir edecek?
Besin eserleri kararın yürürlüğe girdiği 14 Şubat’tan evvel teslim edilmiş ise yüzde 8, bu tarih ve sonrasında teslim edilmiş ise yüzde 1 KDV uygulanacak.
Fakat, düzenlemenin yürürlüğe girdiği tarihten eserlere ait fatura ve gibisi dokümanların düzenlenmiş olması, eserlerin alıcı yahut onun ismine hareket edenlerin gösterdiği yere yahut bireylere tevdi edilmiş olması, eserlerin alıcıya yahut onun ismine hareket edenlere gönderilmesi halinde malın nakliyesinin başlatılmış olması ya da nakliyeci/sürücüye tevdi edilmiş olması hallerinde KDV’nin yüzde 8 uygulanması gerekiyor.
TÜKETİCİNİN FAZLA HESAPLANAN KDV’Yİ GERİ ALMA HAKKI VAR
14 Şubat ve sonrasında gerçekleştirilen besin eseri teslimlerinde, KDV oranı yüzde 8 olarak hesaplanmışsa tüketiciler tarafından fazla ödenen vergi iade alınabilir mi?
Bu türlü bir durumda, fazla hesaplanan verginin, satıcı mükellefler tarafından alıcıya/tüketiciye iade edilmesi gerekiyor. Satıcı mükelleflerin bu üzere durumlara ait, KDV Genel Uygulama Bildirisinde belirtildiği halde düzeltme hakkı bulunuyor.
Satıcı mükellefler tarafından karar öncesinde yüzde 8 KDV ödenmek suretiyle satın alınan besin eserlerinin, düzenleme sonrasındaki teslimlerinde hangi oranda KDV uygulanması gerekiyor?
Kararının yürürlük tarihi ve sonrasında yapılan/yapılacak yüzde 1 KDV’ye tabi besin eseri satışlarında, bu eserlerin satıcı mükellefler tarafından hangi oran üzerinden satın alındığına bakılmaksızın, yüzde 1 KDV uygulanması gerekiyor.
İthalatını/imalatını/ticaretini yaptığım veya tükettiğim rastgele bir besin eserine uygulanan KDV oranını nasıl öğrenebilirim?
GİB internet adresinden (www.gib.gov.tr) sırasıyla faydalı bilgiler, KDV oranları, KDV oranları listesi sekmeleri takip edilmek suretiyle aktüel KDV oranlarına kolaylıkla ulaşılabilmesi mümkün.